增值稅稅率 ? 1. 基本稅率 ? 增值稅的基本稅率為17％。 ? 2. 低稅率 ? 除基本稅率以外，下列貨物按照低稅率征收增值稅：（1）下列應(yīng)稅貨物按照13％的低稅率征收增值稅：①糧食、食用植物油；②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；③圖書、報紙、雜志；④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機零部件）、農(nóng)膜；⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（2）下列應(yīng)稅服務(wù)按照低稅率征收增值稅：①提供交通運輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11％；②提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6％。 ?

? 3. 零稅率 ? （1）納稅人出口貨物，一般適用零稅率，國務(wù)院另有規(guī)定的除外；（2）單位和個人提供的國際運輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)以及財政部和*稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。 ? 4. 征收率 自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人增值稅征收率調(diào)整為3％。納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率。 ? 增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算 ? 我國增值稅實行扣稅法。增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額應(yīng)該等于當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款進行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計算公式為：應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額 ? 1. 銷項稅額的計算 ? 銷項稅額=銷售額×適用稅率銷售額是增值稅的計稅依據(jù)，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售的貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或進口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。作為增值稅計稅依據(jù)的銷售額為不含稅銷售額（不含增值稅），如果采用銷售額和銷項稅合并定價（含稅銷售額）的，應(yīng)換算為不含稅銷售額，計算公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率） ? 納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的價格明顯偏低并無正當理由的，或者視同銷售行為而無銷售額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定銷售額。主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其銷售額：（1）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（2）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；（3）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）屬于應(yīng)征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應(yīng)加計消費稅額。公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由*稅務(wù)總局確定。 ? 2. 進項稅額 ? 進項稅額是指納稅人購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負擔的增值稅額。增值稅的核心就是納稅人收入的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人實際繳納的增值稅額。除稅法規(guī)定不得抵扣的項目外，準予抵扣的進項稅額主要有：一般納稅人購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。一般納稅人進口貨物的進項稅額為從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準予按照買價和13％的扣除率計算進項稅額。一般納稅人外購或者銷售貨物（固定資產(chǎn)外）所支付的鐵路運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額，依7％的扣除率計算進項稅額準予扣除。其他運輸方式取得增值稅專用發(fā)票的按照增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費用增值稅稅額抵扣進項稅額。 ?