一、財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備
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財(cái)產(chǎn)清查是一項(xiàng)復(fù)雜細(xì)致的工作，涉及面廣、政策性強(qiáng)、工作量大，是財(cái)會(huì)*、管理*、財(cái)產(chǎn)物資保管*和使用*以及清查人員的應(yīng)有職責(zé)。為了保證清查工作順利進(jìn)行，在實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查以前，應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)、有組織、有計(jì)劃地做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
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（一）組織準(zhǔn)備
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首先，進(jìn)行全面清查時(shí)，應(yīng)成立包括單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、財(cái)產(chǎn)保管人員等組成的清查小組；進(jìn)行局部清查時(shí)，則由專人負(fù)責(zé)，具體負(fù)責(zé)清查工作。其次，應(yīng)根據(jù)上級(jí)或有關(guān)*的要求，按照單位規(guī)模的大小和財(cái)產(chǎn)的多少訂出清查計(jì)劃，明確規(guī)定清查的對(duì)象和范圍，安排清查工作的進(jìn)度，確定清查的方法，配備必要的工作人員。再次，在清查過程中，清查小組應(yīng)負(fù)責(zé)指導(dǎo)清查工作的進(jìn)行，檢查清查進(jìn)度和質(zhì)量。*，清查結(jié)束，應(yīng)負(fù)責(zé)編制清查報(bào)告并提出清查結(jié)果的處理意見。
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（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備
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為了做好財(cái)產(chǎn)清查工作，各業(yè)務(wù)*，尤其是財(cái)產(chǎn)物資管理*和財(cái)會(huì)*應(yīng)主動(dòng)配合做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，主要包括：
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（1）財(cái)會(huì)*和會(huì)計(jì)人員應(yīng)于財(cái)產(chǎn)清查前，將截止清查日的有關(guān)賬目結(jié)算、核對(duì)清楚，做到賬證、賬賬相符，為清查工作提供核對(duì)依據(jù)。
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（2）財(cái)產(chǎn)物資管理*和保管人員，應(yīng)將截止清查日的所有財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)憑證登記入賬，并結(jié)出余額。同時(shí)，將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資整理有序，詳細(xì)標(biāo)明編號(hào)、品種、規(guī)格及數(shù)量等，注明結(jié)存數(shù)，以便實(shí)地盤點(diǎn)順利進(jìn)行。
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（3）在清查地點(diǎn)，清查人員應(yīng)校驗(yàn)好各種必要的計(jì)量器具和準(zhǔn)備好有關(guān)的清查報(bào)表和賬冊(cè)。
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二、財(cái)產(chǎn)清查的方法
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由于各類財(cái)產(chǎn)物資的置存狀態(tài)不同，在實(shí)際進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)分別不同形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資，采用相應(yīng)的清查方法。
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（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查方法
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各種實(shí)物都必須從數(shù)量上和質(zhì)量上進(jìn)行清查。固定資產(chǎn)、存貨等實(shí)物資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占有比重大，是清查工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其數(shù)量大、品種規(guī)格繁多、計(jì)量單位不一、堆放方式不盡相同，清查時(shí)，對(duì)不同的對(duì)象，應(yīng)選擇不同的清查方法。
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1.實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)地盤點(diǎn)法是通過對(duì)實(shí)物逐一清點(diǎn)，或用計(jì)量儀器過磅、丈量等來確定其實(shí)存數(shù)的一種方法。這種方法適用范圍較廣，大多數(shù)財(cái)產(chǎn)物資的清查都使用該種方法。
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2.技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是通過技術(shù)測算來確定實(shí)存數(shù)量的一種方法。這種方法適用于大量成堆、難以逐一清點(diǎn)、不便于用計(jì)量器具計(jì)量而價(jià)值又低的財(cái)產(chǎn)物資等，如露天堆放的沙石等。
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（二）貨幣資金的清查方法
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1.庫存現(xiàn)金的清查方法。庫存現(xiàn)金的清查，是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。即先實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。盤點(diǎn)時(shí)，出納人員必須在場，并且不允許有違反現(xiàn)金管理規(guī)定的情況，如白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金等情況。盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。該表是用來調(diào)整賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析賬存與實(shí)存產(chǎn)生差異的原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)。
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2.銀行存款的清查方法。銀行存款的清查，是采用將開戶行送來的銀行存款對(duì)賬單上的余額與本單位銀行存款日記賬的賬面余額相核對(duì)的方法。核對(duì)前，應(yīng)檢查截至清查日的所有涉及銀行存款收、付業(yè)務(wù)是否已全部登記入賬，余額計(jì)算是否正確，并檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性。然后，與銀行送來的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。
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通過核對(duì)，往往發(fā)現(xiàn)銀行存款對(duì)賬單上的余額與本單位銀行存款日記賬上的余額不一致。其主要原因：一是雙方在記賬中可能發(fā)生錯(cuò)賬、漏賬等；二是由于未達(dá)賬項(xiàng)的存在。如果是錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)及時(shí)更正。如果是未達(dá)賬項(xiàng)，則應(yīng)于查明后，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。
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（1）未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行收、付款結(jié)算憑證在銀行與企業(yè)之間傳遞時(shí)，由于收到憑證的時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下四種情況：一是企業(yè)已經(jīng)收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)，如企業(yè)收到其他單位的轉(zhuǎn)賬支票；二是企業(yè)已經(jīng)付款入賬，而銀行尚未支付的款項(xiàng)，如企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票，而對(duì)方尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)；三是銀行代企業(yè)劃收款項(xiàng)已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知，尚未入賬的款項(xiàng)，如托收貨款和銀行支付給企業(yè)的存款利息等；四是銀行代企業(yè)劃付款項(xiàng)已經(jīng)入賬，而企業(yè)尚未收到付款通知，尚未入賬的款項(xiàng)，如銀行代企業(yè)支付公用事業(yè)費(fèi)用和向企業(yè)收取的借款利息等。當(dāng)出現(xiàn)*和第四種情況時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額會(huì)大于銀行對(duì)賬單的余額；當(dāng)出現(xiàn)第二和第三種情況時(shí)，企業(yè)銀行存款賬面余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單的余額。上述任何一種情況的發(fā)生，都會(huì)使雙方的賬面余額不相一致。為了查明銀行存款的實(shí)有數(shù)，檢查賬簿記錄是否正確，企業(yè)應(yīng)將銀行存款日記賬的發(fā)生額與銀行對(duì)賬單的發(fā)生額，逐筆核對(duì)，找出未達(dá)賬項(xiàng)，并據(jù)此編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使雙方的余額取得一致。
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（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是在企業(yè)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額的基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本單位未收的款項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本單位未付的款項(xiàng)。消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響后，企業(yè)銀行存款日記賬的余額和銀行對(duì)賬單的余額應(yīng)該相等。通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整后，如果雙方銀行存款余額相等，則說明企業(yè)銀行存款賬實(shí)相符，否則，需繼續(xù)查找原因，重新編制上表。必須指出，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是一種清查工具，不能作為賬務(wù)處理的原始憑證，不能據(jù)此更改賬簿記錄。對(duì)于銀行已入賬，企業(yè)未入賬的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，應(yīng)在收到銀行的收、付款通知后，才能據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。
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（三）往來款項(xiàng)的清查方法
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往來款項(xiàng)的清查，主要是指對(duì)各種應(yīng)收款、應(yīng)付款、預(yù)收款、預(yù)付款的清查，采用與對(duì)方單位核對(duì)賬目的方法。企業(yè)應(yīng)將截止清查日的有關(guān)結(jié)算款項(xiàng)全部登記入賬，并保證賬簿記錄完整、正確。對(duì)于外部各單位的往來款項(xiàng)，一般根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬資料按戶編制對(duì)賬單，寄交對(duì)方單位核對(duì)。對(duì)賬單一般一式兩聯(lián)，一聯(lián)作為回單，對(duì)方核對(duì)相符，應(yīng)在回單上蓋章后退回本單位；如果發(fā)現(xiàn)數(shù)額不符，應(yīng)在回單上注明不符情況，或者另抄賬單退回，以便進(jìn)一步核對(duì)。在清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)，清查單位也應(yīng)編制未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表予以調(diào)整。
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通過往來款項(xiàng)的清查，及時(shí)催收該收回的賬款，償還該償付的賬款，查明雙方發(fā)生爭執(zhí)的或無法收回的款項(xiàng)，采取措施，避免或減少本單位的壞賬損失。
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