一、會計(jì)賬簿的設(shè)置原則
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會計(jì)賬簿的設(shè)置包括確定賬簿的種類、設(shè)計(jì)賬頁的格式和內(nèi)容、規(guī)定賬簿的登記方法。賬簿的設(shè)置應(yīng)遵循以下原則。
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（1）賬簿的設(shè)置既要符合會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，又要符合會計(jì)主體自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模的大小及經(jīng)濟(jì)管理的要求。
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（2）賬簿的設(shè)置體系要完整，應(yīng)全面、系統(tǒng)地反映會計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供序時(shí)和分類的核算指標(biāo)。
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（3）賬簿的設(shè)置應(yīng)有利于反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變動，力求與財(cái)產(chǎn)物資的管理相結(jié)合。
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（4）賬簿格式要求簡便實(shí)用，避免煩瑣復(fù)雜。
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二、日記賬的設(shè)置和登記
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日記賬有普通日記賬和特種日記賬兩類。
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（一）普通日記賬的設(shè)置和登記
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普通日記賬也稱分錄簿，是指對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照發(fā)生的時(shí)間順序進(jìn)行登記的賬簿。在普通日記賬與特種日記賬同時(shí)設(shè)置的情況下，普通日記賬只登記除特種日記賬以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在不設(shè)置特種日記賬的情況下，普通日記賬要登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這種日記賬在西方會計(jì)界比較普遍，但在我國較少使用。普通日記賬的登記方法如下。
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（1）日期欄：填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的具體時(shí)間。
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（2）摘要欄：簡明扼要地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要內(nèi)容。
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（3）賬戶名稱欄：填寫該筆會計(jì)分錄所涉及的會計(jì)科目的名稱。
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（4）借方金額欄：填寫應(yīng)借記賬戶的金額，與借方賬戶同一行次。
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（5）貸方金額欄：填寫應(yīng)貸記賬戶的金額，與貸方賬戶同一行次。
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（6）過賬欄：在將日記賬的金額過入分類賬后，為避免漏記或重復(fù)登記，需要在此欄中打上“√”符號，表示已經(jīng)登記入賬，以便日后查賬。
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（二）特種日記賬的設(shè)置和登記
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常用的特種日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有的企業(yè)還開設(shè)銷售日記賬和購貨日記賬等。
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1．現(xiàn)金日記
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賬現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿?，F(xiàn)金日記賬一般采用三欄式。三欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法如下。
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（1）日期欄：登記現(xiàn)金實(shí)際收付日期，應(yīng)與所依據(jù)的記賬憑證日期相一致。
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（2）憑證欄：應(yīng)分別登記據(jù)以記賬的憑證種類及憑證號數(shù)。其憑證種類有：“現(xiàn)金收款憑證”，簡寫為“現(xiàn)收”；“現(xiàn)金付款憑證”，簡寫為“現(xiàn)付”；“銀行存款付款憑證”簡寫為“銀付”。
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（3）摘要欄：摘錄入賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要點(diǎn)，既要文字簡練，又要說明清楚。
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（4）對方科目欄：登記現(xiàn)金收入或現(xiàn)金付出的對應(yīng)科目及子目。
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（5）收入欄：登記收入現(xiàn)金的數(shù)額
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（6）付出欄：登記付出現(xiàn)金的數(shù)額
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（7）結(jié)余欄：可登記每筆收付業(yè)務(wù)后的現(xiàn)金結(jié)余數(shù)額。每日營業(yè)終了后，必須結(jié)算并登記當(dāng)天的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)額，并于庫存現(xiàn)金核對相符，即做到“日清”。月終，計(jì)算本月的現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余額，稱之為“月結(jié)”。
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余額結(jié)出后，由出納人員盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額，核對賬實(shí)是否相符。如果賬實(shí)不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。目前，大多數(shù)企業(yè)采用三欄式現(xiàn)金日記賬。
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2．銀行存款日記賬
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銀行存款日記賬是由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付憑證，逐日逐筆順序登記銀行存款賬戶的收入、支付的賬簿。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算出銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，并且結(jié)出當(dāng)日銀行存款余額。
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