個人所得稅的稅收優(yōu)惠

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【個人所得稅的稅收優(yōu)惠】

1.免稅項(xiàng)目

(1)“省級”人民*、國務(wù)院部委和*人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金。

(2)國債和*發(fā)行的金融債券的利息。

(3)按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼(如按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的*特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼)。

(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

(5)保險賠款。

(6)個人取得的拆遷補(bǔ)償款。

(7)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

(8)按照“*統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

【解 釋】(1)離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取的離退休工資、養(yǎng)老金屬于免稅項(xiàng)目;(2)離退休人員另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按 “工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅;(3)退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。

(9)根據(jù)*規(guī)定，個人繳付的住房公積金、基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，從納稅人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

【解釋】個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、基本養(yǎng)老保險金、基本醫(yī)療保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

2.減稅項(xiàng)目

(1)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

(2)因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

(3)其他經(jīng)國務(wù)院財政*批準(zhǔn)減免的。

3.暫免征稅項(xiàng)目(包括但不限于)

(1)個人舉報、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金。

(2)個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是*的家庭生活用房取得的所得。

(3)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

(4)對國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個人所得稅。

(5)個人因與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。

(6)對工傷職工及其近親屬按照《工傷保險條例》規(guī)定取得的工傷保險待遇，免征個人所得稅。

(7)贈品

企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

②企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等;

③企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個人按消費(fèi)積分反饋禮品。

【個人所得稅的征收管理】

1.自行申報納稅

(1)年所得12萬元以上的;

(2)從*境內(nèi)兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的;

(3)從*境外取得所得的;

(4)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

2.計征方法

(1)工資、薪金所得：按月征收

(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：按年征收

(3)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得以及利息、股息、紅利所得：按次征收

①勞務(wù)報酬屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

②財產(chǎn)租賃所得以1個月內(nèi)取得的收入為一次。

3.應(yīng)納稅所得額

(1)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用(3500元/4800元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(2)勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財產(chǎn)租賃所得，采用“定額和比例相結(jié)合扣除”的計算方式，即每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

(3)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(4)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

(5)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

(6)對企業(yè)、事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用(每月減除3500元)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

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