2009-06-25 廣東省*稅務(wù)局
有效  生效日期：2009-06-29

廣州、各地級市*稅務(wù)局：
　　為適應(yīng)增值稅轉(zhuǎn)型改革的需要，進一步規(guī)范增值稅納稅申報，省國稅局重新修訂了《廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法》（以下簡稱《申報辦法》），現(xiàn)予以印發(fā)，并補充明確如下意見，請一并遵照執(zhí)行。
    一、主管稅務(wù)機關(guān)接收一般納稅人申報資料的要求
   （一）主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過征管系統(tǒng)對一般納稅人（以下簡稱“納稅人”）報送的納稅申報電子資料是否齊全及申報數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系進行審核，電子資料不齊或填報不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人，納稅人應(yīng)在納稅申報期限內(nèi)補正或重新填報。
　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機關(guān)對納稅人報送的紙質(zhì)《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》第34欄“本期應(yīng)補（退）稅額”和征管系統(tǒng)接收的電子信息相應(yīng)欄次進行審核，并按照稅務(wù)總局“一窗式”管理操作規(guī)程要求進行處理，確認(rèn)無誤后加蓋業(yè)務(wù)專用章簽收，一份退還納稅人，一份由稅務(wù)機關(guān)留存。
　　二、通過互聯(lián)網(wǎng)進行增值稅納稅申報的納稅人紙質(zhì)資料的報送要求
　　通過互聯(lián)網(wǎng)進行增值稅納稅申報的納稅人在網(wǎng)上完成電子申報及稅款繳納后，可按《申報辦法》的要求一年報送一次本年逐月的紙質(zhì)必報資料，報送期限及報送內(nèi)容由各地市級以上稅務(wù)機關(guān)決定。主管稅務(wù)機關(guān)在接收納稅人的紙質(zhì)申報資料時，要仔細(xì)核對報送資料是否齊全，如有缺漏的應(yīng)及時告知，納稅人應(yīng)在報送期限結(jié)束后10日內(nèi)補齊缺漏資料。納稅人辦理停業(yè)注銷的，須將當(dāng)年度逐月的紙質(zhì)申報資料向主管稅務(wù)機關(guān)報送后方可按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
　　增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報管理辦法另行制訂。

廣東省*稅務(wù)局
二○○九年六月二十五日

廣東省增值稅一般納稅人納稅申報辦法

　　根據(jù)《*人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《*人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《*人民共和國發(fā)票管理辦法》、《*稅務(wù)總局關(guān)于重新修訂<增值稅一般納稅人納稅申報辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2003〕53號）、《*稅務(wù)總局關(guān)于清理簡并納稅人報送涉稅資料有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2007〕1077號）、《*稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的通知》（國稅函〔2008〕1075號）,結(jié)合我省實際情況，制訂本辦法。
    一、適用范圍
　　凡廣東省境內(nèi)的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人），均按本辦法進行增值稅納稅申報。
    二、申報方式
　　納稅人必須通過全省統(tǒng)一電子申報軟件系統(tǒng)（以下簡稱電子申報軟件）進行增值稅納稅申報電子信息采集，制作電子數(shù)據(jù)文件，并采取上門或者網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)姆绞竭M行納稅申報。
    三、納稅申報資料報送和管理
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　　1．必報資料內(nèi)容
　?。?）《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》；（附件1）
　?。?）《增值稅納稅申報表附列資料一（表一）(本期銷售情況明細(xì))》；（附件2）
　　（3）《增值稅納稅申報表附列資料二（表二）(本期進項稅額明細(xì))》；（附件3）
　?。?）《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》；（附件4）
　?。?）《銷售貨物、扣稅憑證明細(xì)》；（附件5）
　　（6）《貨物運輸發(fā)票抵扣清單》
　?。?）《海關(guān)進口增值稅專用繳款書抵扣清單》
　?。?）《購進農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證清單》（包括有抵扣聯(lián)的收購發(fā)票和普通發(fā)票）
　　（9）成品油零售加油站納稅人需報送《廣東省成品油零售加油站經(jīng)營信息匯總表》（附件6）；
　?。?0）地市級以上稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他申報資料。
　　以上第（1）-（5）項為所有納稅人必報資料，第（6）-（10）項為當(dāng)期發(fā)生該項業(yè)務(wù)的納稅人必報資料。
　　2．必報資料管理
　　（1）每月納稅申報期限內(nèi)，納稅人應(yīng)將紙質(zhì)的《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（一式兩份），連同上述必報資料的電子數(shù)據(jù)，一并報送主管稅務(wù)機關(guān)。其余必報資料是否需要當(dāng)期報送紙質(zhì)資料，由地市級以上稅務(wù)機關(guān)決定。
　?。?）未采用電子申報軟件進行電子信息采集的納稅人，應(yīng)采取紙質(zhì)的形式報送所有必報資料。
　　（3）使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票或使用機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的納稅人必須在納稅申報期內(nèi)將載有報稅數(shù)據(jù)的稅控IC卡（使用小容量DOS版稅控機的納稅人還需要持有報稅數(shù)據(jù)軟盤）報送到主管稅務(wù)機關(guān)。
　?。?）納稅人在辦理當(dāng)月納稅申報后，應(yīng)打印所有必報資料，按月整理裝訂，并按公歷年度歸檔管理。
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    1．備查資料內(nèi)容
　?。?）符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)、公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票抵扣聯(lián)和其他貨物運輸發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、海關(guān)進口增值稅專用繳款書發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件、廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣聯(lián)；
　?。?）已開具的有關(guān)發(fā)票存根聯(lián)，包括廣東省商品銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，廣東省收購統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)，二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)等；
　?。?）代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；
　?。?）其他備查資料，如收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進銷存明細(xì)表、水產(chǎn)品投入產(chǎn)出情況明細(xì)表等。
　　2．備查資料管理
　　備查資料不需當(dāng)期報送。納稅人應(yīng)按下列要求對備查資料進行裝訂和妥善保管，以備稅務(wù)機關(guān)檢查。如需增加備查資料，由地級市以上稅務(wù)機關(guān)確定。
　?。?）抵扣憑證的裝訂：
　　納稅人在月度終了后，應(yīng)在《申報辦法》第三條第（二）款備查資料第（1）點規(guī)定的當(dāng)期申報抵扣的增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)上自行加蓋“×年×月已申報抵扣”章（印章由納稅人自行刻制，樣式見附件7）后進行裝訂，沒有抵扣聯(lián)的增值稅抵扣憑證應(yīng)先在發(fā)票聯(lián)原件上加蓋印章，并復(fù)印進行裝訂。
　　以上單證，根據(jù)取得的時間順序，按單證種類每25份裝訂一冊，不足25份的按實際份數(shù)裝訂。裝訂時，使用《申報扣稅憑證封面》（見附件8），并按規(guī)定填寫封面內(nèi)容，由辦稅人員和財務(wù)人員審核簽章。